Статті

Апрель месяц также принес некоторые новации в отношении международного бизнеса, где есть интересы украинских предпринимателей. К ранее принятой Конвенции об устранении двойного налогообложения между Люксембургом и Украиной добавилась свежеподписанная Конвенция между Украиной и Мальтой. Что характерно, Конвенция была подписана еще 4 сентября 2013 года незабываемым премьером того периода Николаем Яновичем Азаровым. И только 13 апреля этого года Верховная Рада Украины приняла Закон № 0141 "О ратификации Конвенции между правительством Украины и Правительством Республики Мальта об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокола к ней ". Обе эти конвенции предполагают 5-ти процентный налог на дивиденды в случае их выплаты материнской компании. С другой стороны, следует вспомнить, что долгие годы обе страны пребывали в периодически меняющихся Перечнях КМУ оффшорных зон, а также «черных» списках FATF. Подобные нюансы не добавляли привлекательности этим юрисдикциям в качестве «налоговых гаваней», как говорили раньше. Первой из классических оффшорных европейских юрисдикций от большинства налоговых преференций отказалась Мальта. Еще в конце девяностых. Этому послужило и давление со стороны ведущих европейских стран при вступлении Мальты в ЕЭС, нужно было синхронизировать налоговые моменты с остальными странами Евросоюза. Люксембург же в своё время сотрясал скандал, связанный с отмыванием денег через местные банки, и даже упоминались члены герцогской семьи.

Но, как говорится, время камень точит. Мальта со временем урегулировала налоговые вопросы с ЕЭС, и даже модернизировала (а это сейчас в Европе модно, вспомним налоговую реформу Эстонии) холдинговое законодательство в свете Директивы ЕЭС о материнских и дочерних компаниях. Банковские скандалы в Люксембурге забылись, а местные холдинговые структуры законодательно выписаны крайне аккуратно, один из лучших образцов в Европе.

Следующий момент. Репутация этих юрисдикций в международном бизнесе безупречна, особенно в финансовой сфере. Выход на внешние рынки привлечения финансовых средств: будь то IPO, кредитование, лизинговые программы и прочее, посредством структур из этих стран вполне перспективен и не вызывает профессионального отторжения у аудиторов из Большой Четверки при аутсорсинге схемы финансирования или кредитования. Опять же, для местных структур решается вопрос с банковским счетом – проблема №1 для украинских предпринимателей, работающих в сфере международного бизнеса.

Немаловажен момент, а может быть и самый важный, что во время своего «оффшорного прошлого» Люксембург и Мальта заключили договора об избежании двойного налогообложения с откровенными оффшорами с нулевой ставкой налогов на дивиденды.

Теперь о главном. Президент 12 апреля сего года таки подписал Закон №1989, согласно которого резиденты Украины будут уплачивать налог на полученные дивиденды от нерезидентов по ставке 9%. Куда как выгоднее подоходного налога.

Таким образом выглядит арифметика получения прибыли от своего бизнеса в Украине конечным собственником бенефициаром - налоговым резидентом Украины:

-18% с прибыли в Украине – от 0 до 5% при репатриации в Люксембург, Мальту, Нидерланды etc – 0% при выплате на оффшор – 0% при выплате на гражданина Украины владельца оффшора – 9% при декларировании этих доходов в Украине налоговым резидентом Украины. Не мало? Да. Но в Европе, на которую мы держим ориентир, в таких случаях платят от 42% и выше. О Скандинавии говорить даже не будем. И потом, это деньги абсолютно легальные с точки зрения любого законодательства. У них на сегодняшний день огромное преимущество перед «черным налом» в барсетке. Не говоря уже о перспективе.

 

Владимир Гаркуша

Управляющий партнер KAC Group

Транші (обіцяні або реально отримані) МВФ, відставка, або не відставка глави НБУ впливають безпосередньо на курс гривні, на обсяг золотовалютного запасу України, на рейтинги вітчизняної економіки та інше, але не впливають на головне - на більш-менш вільне переміщення валюти і розмір податкових та супутніх втрат при проведенні експортно-імпортних операцій українськими підприємствами.

Транші (обіцяні або реально отримані) МВФ, відставка, або не відставка глави НБУ впливають безпосередньо на курс гривні, на обсяг золотовалютного запасу України, на рейтинги вітчизняної економіки та інше, але не впливають на головне - на більш-менш вільне переміщення валюти і розмір податкових та супутніх втрат при проведенні експортно-імпортних операцій українськими підприємствами. Установку «всіх впускати і нікого не випускати» щодо валютної виручки і покупки валюти на міжбанку для обслуговування зовнішньоекономічних контрактів ніхто не відміняв. Ну і курсові різниці, звичайно. З такою внутрішньою «економікою» будь-який експорт-імпорту не конкурентоспроможний для українських підприємств. Звичайна паличка виручалочка у вигляді «свого» торгового посередника - офшору останнім часом не завжди спрацьовує. І справа не в антиофшорних списках КМУ, вимогах відносяться до ТЦО, репутаційних моментах, хоча вони теж важливі. Питання в тому, що на якусь Сейшельські компанію, на сьогоднішній день, не реально відкрити рахунок навіть в латиською банку. Банки мають установку приймати до себе в якості клієнтів компанії, які здають звітність (навіть якщо мають певні пільги в країні реєстрації), і хоч як-небудь співвідносяться з правилами BEPS, тобто як-то прив'язані по бізнесу в країні, де відкрито рахунок.

Таким вимогам відповідають повною мірою дві офшорних юрисдикцій: Кіпр і Гонконг. У цьому їх плюс, але і мінус теж, адже статус класичного офшору, хоч і респектабельного, очевидний.

Ми рекомендуємо придивитися до податкових новацій в законодавствах таких східноєвропейських країн як Угорщина, Болгарія, Естонія, Грузія. Три країни з чотирьох - члени ЄЕС, Грузія недавно отримала великий бонус - безвізовий статус із країнами шенгенської угоди, тому сприяли ефективні зміни в соціально-економічній сфері країни.

Ці країни викликають інтерес для українських бізнесменів, які працюють в міжнародному бізнесі, такими моментами:

1. Можливість законно мінімізувати податкові виплати від 10-ти до 0%.

2. Не мають реноме офшорних юрисдикцій.

3. Досить «бюджетні» витрати на реєстрацію і зміст компаній. Навіть з урахуванням того, що потрібно вести бухгалтерію і, в разі необхідності, проходити аудит.

4. Всі країни мають Конвенції про усунення подвійного оподаткування з Україною.

5. Ліберальне валютне законодавство. Немає проблем з міжнародними транзакціями і конвертацією в різні валюти.

6. Можливість мати рахунки в місцевих відділеннях великих міжнародних банках.

7. Лояльні вимоги до BEPS. Збігаються місце реєстрації і місце відкриття рахунку кажуть самі за себе. Це все-таки не панамська компанія з рахунком в Прибалтиці. Офіційний офісний адреса, контракт з обслуговуючої місцевої бухгалтерської компанією, підтверджені місцеві витрати, оплачені за допомогою кредитної картки місцевого банку, вирішують багато.

8.Практіческі відсутні мовної і ментальний бар'єри при спілкуванні з банківськими менеджерами та аудиторами компанії. Тепер коротко про країни:

Естонія

Вже більше п'ятнадцяти років використовується як «квазіоффшор». Відсутня податок на прибуток, тільки податок на дивіденди. Якщо отриманий прибуток реінвестується в розвиток власне підприємства, то податку немає. Налагоджена процедура відшкодування ПДВ (VAT) в разі експорту через естонську компанію в країни ЄЕС. Місцеві банки активно беруть участь в програмах фінансової підтримки в разі експорту в країни-члени ЄЕС.

Грузія

З початку 2017 го року в країні вступили в силу зміни в податковому законодавстві щодо оподаткування прибутку. За зразок взята естонська модель. Оподатковується лише розподіляється у вигляді дивідендів прибуток за ставкою 15-ть відсотків. У разі реінвестиції прибутку - оподаткування 0%. Що цікаво, з 2019-го року за таким же принципом будуть оподатковуватися банки, страхові компанії, кредитні спілки тощо. Місцева валюта - скрині досить стабільна, країна N8 в світовому рейтингу простоти і прозорості ведення бізнесу.

Угорщина і Болгарія

Це країни з найнижчою ставкою податку на прибуток в ЄЕС. У Болгарії - 10%, в Угорщині - 9% (місцевий податок може становити від 0% до 2%). Наприклад, на Кіпрі вже 12,5% при тому, що він до сих пір вважається кондовим офшором.

Чи варто говорити про те, що при грамотній і тісної роботи з місцевими бухгалтерами оподатковуваний прибуток у всіх цих країнах можна звести до нуля. А необхідність відвідування місцевого банку для відкриття рахунку (з урахуванням півторагодинного авіаперельоту в будь-яку із зазначених країн) перетворюється в комфортну туристичну поїздку.

Владимир Гаркуша,

головний партнер К.А.С. Group

27 січня 2017 року у Київському національному університеті ім. Тараса Шевченка відбулася неординарна подія – Міжнародна конференція «AntiBEPS regulation in Ukraine and EU», яка була організована Асоціацією податкових радників спільно з Асоціацією адміністративних суддів і Taxlink.

Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) – сюрпризи законодавства у 2017 році
З прийняттям змін до Податкового кодексу в ніч на 21 грудня Парламент України приготував платникам податків багато сюрпризів на 2017 рік. Зокрема зміни торкнулися ст. 39 ПКУ щодо трансфертного ціноутворення (ТЦУ).

Загалом зміни можна оцінити як позитивні та логічні. Але, як і в минулому році, в деяких питаннях складно обійтися без роз'яснень фахівця в цій сфері.
Коротко розглянемо всі новації, серед яких є приємні сюрпризи й не дуже.

По-перше, збільшено вартісний критерій для визнання операцій контрольованими:
- критерій річного доходу платника податків збільшено втричі й повинен перевищувати 150 млн. грн. (у порівнянні з попередньою редакцією, яка передбачала поріг у 50 млн. грн.);
- критерій річного обсягу операцій з кожним контрагентом нерезидентом збільшено вдвічі й повинен перевищувати 10 млн. грн. (в порівнянні з попередньою редакцією - 5 млн. грн.).
Така лібералізація дозволить зітхнути з полегшенням малому бізнесу, який виходить на міжнародний ринок. Адже практика 2016 року свідчить, що для дотримання вимог щодо виявлення контрольованих операцій та подачі звітів по ТЦУ «дрібному» бізнесу доводилося залучати на аутсорсинг дорогих фахівців або окремої людини в штат. Ті ж, хто поставився до даного питання не достатньо серйозно, заплатили відчутні для малого бізнесу штрафи за несвоєчасну подачу звітів або не включення до звіту контрольованої операції.

По-друге, перенесено кінцевий термін подачі звіту по ТЦУ з 1 травня на 1 жовтня, що дає платникам податків більше часу провести аудит на предмет виявлення контрольованих операцій і підготовки коректного звіту по ТЦУ.

По-третє, зміни торкнулися і штрафів за порушення законодавства по ТЦУ. Зокрема, розмежовані штрафні санкції за неподання звітності по ТЦУ або невключення в таку звітність інформації по всіх контрольованих операціях за період і подальшої неподанням платником податків звітності по ТЦУ по закінченню 30 днів межового терміну оплати штрафів. Мова йде про те, що оплата штрафу за неподання звіту або невключення контрольованої операції не звільняє платника податків від обов'язку подати звіт і у разі подальшої неподання передбачена пеня в розмірі 5 прожиткових мінімумів за кожний прострочений день.
Розміри штрафів також змінилися. Тепер розмір штрафних санкцій прив'язаний до мінімального прожиткового мінімуму, що збільшує гривневий еквівалент в порівнянні з минулим роком.

Також варто звернути увагу на розширення списку суб'єктів, з якими операції вважатимуться контрольованими. Крім операцій з пов'язаними нерезидентами, нерезидентами-комісіонерами, і нерезидентами зі списку Кабінету Міністрів України, контрольованими будуть вважатися операції з нерезидентами, які не платять податок на прибуток (корпоративний податок), в тому числі з доходів отриманих за межами держави реєстрації або не є податковими резидентами держав, в яких вони зареєстровані.
Дані зміни дають ґрунт для багатьох маніпуляцій. Напевно зміни приведуть до визнання операцій з компаніями такої організаційно-правової форми як партнерства (Limited Partnership) – контрольованими. Такі структури часто використовуються при організації міжнародного бізнесу. Більш того, для перевірки того факту, що контрагент є податковим резидентом країни реєстрації, контролюючий орган ймовірно вимагатиме від платника податків довідку про податкову резидентність контрагента з належною легалізацією Апостиль, тягар відповідальності і витрати на отримання якої ляжуть на платника податків.

Важливо згадати, що новими змінами уточнено вимоги до документації щодо трансфертного ціноутворення та порядок самостійної коригування ціни.

Враховуючи згадані зміни та безліч нюансів, стає очевидним, що супровід аудиторами господарської діяльності у звітному періоді, за яким необхідно скласти і подати звітність по контрольованих операціях, дає можливість в повному обсязі ідентифікувати їх здійснення, а також визначити та оптимізувати методи обґрунтування відповідності ціноутворення за принципом «витягнутої руки». Зрозуміло, що правильні рішення в цьому питанні допоможуть уникнути штрафних (фінансових) санкцій, передбачених Податковим кодексом України.

Необхідно підкреслити, що 2017 рік готує безліч змін в правовому регулюванні бізнесу, які, окрім ТЦУ, торкнулися декларування майнового стану та доходів, роботи фізичних осіб – підприємців, розміру мінімальної заробітної плати, оцінки земель населених пунктів, дозвільної системи в сфері господарської діяльності та багатьох інших сфер.

One-stop Сonsultancy – сьогодні це головний принцип ефективного сервісу для бізнесу, який дозволяє компанії оптимізувати податки, забезпечити якісний аудит і бухгалтерський облік, правовий супровід і захист, реєстрацію та організацію міжнародного бізнесу.

Read also in english arcticle at KiyvPost

Товариства з обмеженою відповідальністю (надалі – ТОВ) є найбільш поширеною організаційно-правовою формою для ведення бізнесу в Україні. Чинне законодавство, яким сьогодні регулюється створення та діяльність ТОВ, є часто неефективним, застарілим та таким, що недостатньо захищає власників бізнесу.  Норми, які регулюють діяльність ТОВ  потребують невідкладного вдосконалення, щоб значно покращити корпоративне управляння ТОВ, умови здійснення господарської діяльності та залучення інвестицій в цілому, а головне – перешкодити рейдерству.

Facebook

всi новини