Особенности налогообложения в 2020

Опубликовано: 17.08.2020

Желание предпринимателей использовать пробелы или несовершенства национального законодательства и международных правовых норм для снижения налоговой нагрузки на свой бизнес представляется вполне естественным. В то же время правительства государств и международные организации пытаются предотвратить размывание базы налогообложения по существенно сниженным ставкам или избегания налогообложения в принципе.

Одной из глобальных мер контроля за международным бизнесом является проект противодействия Base erosion and Profit Shifting (BEPS) — Размывание налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения. Он разработан Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) при участии стран «Большой двадцатки» (G-20). BEPS — это план действий из 15 мероприятий, целью которых является противодействие недобросовестной налоговой практике. Сегодня более 130 стран проводят работу по имплементации плана в национальное законодательство.

Украина не является членом ОЭСР, однако с 1997 года активно сотрудничает с организацией и обязалась внедрить Минимальный стандарт Плана действий BEPS. В прошлом году мы сделали значительный шаг от декларирования поддержки BEPS к его внедрению в действие. С 1 декабря для Украины вступила в силу Конвенция MLI. Разберемся, что это такое и как повлияет на украинскую бизнес-среду.

Как это работает?

Для эффективного противодействия размыванию базы, правительства разных стран должны сотрудничать между собой, имплементировать стандарты ОЭСР в собственное законодательство и в различные международные соглашения. Чтобы ускорить и упростить внедрение этих изменений, которые обычно могут длиться годами, изобрели механизм многосторонней конвенции.

Ратифицировав Конвенцию MLI, Украина указала перечень двусторонних договоров о налогообложении с 76 странами, в которые будут вноситься изменения в автоматическом режиме. Среди них такие известные юрисдикции, использующиеся для снижения налоговой нагрузки, как Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Кипр, Республика Мальта. Однако, Республика Кипр еще не ратифицировала Конвенцию MLI, в то время как в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, Республике Мальта она уже действует.

 

Согласно Конвенции MLI, изменения в конкретное соглашение с определенным государством вносятся в автоматическом режиме при наличии одновременно всех перечисленных ниже условий:

— другое государство — сторона двустороннего соглашения о налогообложении с Украиной также ратифицировала Конвенцию MLI;

— Украина в сообщении, направленном депозитарию Конвенции MLI, указала, что действие Конвенции MLI распространяется на конкретное международное соглашение с другим государством;

— это же государство в сообщении, направленном депозитарию Конвенции MLI, указало, что действие Конвенции MLI распространяется на соглашение с Украиной.

Таким образом, каждое государство имеет право определить, что конкретная норма Конвенции MLI по соглашению с конкретной страной действует с оговорками. Это значит, что желание стран о внесении конкретных изменений в двустороннее соглашение должно быть взаимным. Проверить, по которым двусторонним соглашениям действует Конвенция MLI (для определенной страны, в каком объеме) можно на сайте ОЭСР, который постоянно обновляется.

На что повлияет Конвенция MLI?

Одним из основных положений Конвенции MLI, которое может повлиять на бизнес, является введение так называемого «теста основной цели«.

В первой части статьи 7 Конвенции MLI определено: «Несмотря на любые положения Соглашения о налогообложении, на которые распространяется действие настоящей Конвенции, льгота на налогообложение не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если есть основания сделать вывод, с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств , что получение этой льготы было одной из основных целей любых договоренностей или операций, которые прямо или косвенно привели к этой льготы, если не было определено, что предоставление этой льготы в таких условиях будет соответствовать цели и задачи соответствующих положений Соглашения о налогообложении, на которую распространяется действие настоящей Конвенции «.

Таким образом, налоговые органы получают возможность проверять цель создания или деятельности юридического лица, а также цель каждой конкретной операции и устанавливать, не направлена ​​деятельность юридического лица или конкретная операция исключительно на то, чтобы получить налоговую льготу. Этот вопрос будет решаться в каждом конкретном случае с учетом всех важных обстоятельств.

Зеркало

Больше актуальных материалов:

https://kac.com.ua/novosti/posledstviya-registratsii-kompanii-v-chernom-spiske-es

https://kac.com.ua/mezhdunarodnyj-biznes/mezhdunarodnoe-nalogovoe-planirovanie-i-strukturirovanie

https://kac.com.ua/media/offshornaya-reforma-ob-obshhej-kartine-mira-dlya-ukrainskih-benefitsiarov

Будьте в курсе свежих новостей и событий!



Позвонить Отправить Email