Европейский совет внёс предложение об обновлённых ставках НДС для членов ЕС

Опубликовано: 15.12.2021

7 декабря Европейский совет согласовал предложение об обновлении правил ЕС касательно ставок налога на добавленную стоимость (НДС). Новые правила отражают текущие потребности государств-членов и цели политики ЕС. Обновления предоставляют равные возможности налогообложения и больше опций для применения пониженных и нулевых ставок НДС в государствах-членах. Одна из наиболее важных особенностей инициативы ‒ поэтапная отмена преференциального режима для экологически вредных товаров.

Предусмотрено, что Директива 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость, которая действует сейчас, должна быть изменена соответствующим образом.

Товары и услуги, для которых предлагается снижение ставки НДС

Совет обновил перечень товаров и услуг, для которых разрешены пониженные ставки НДС, принимая во внимание цифровую трансформацию экономики.

Планируется обновление ставок на следующие товары и услуги:

● Фармацевтическая продукция, используемая для медицинских и ветеринарных целей;
● Медицинское оборудование, приборы, устройства, предметы, вспомогательные средства и защитное снаряжение, включая маски для защиты здоровья, обычно предназначенные для использования в здравоохранении или для использования лицами с особенными потребностями;
● Перевозка пассажиров и их собственности, такой как багаж, велосипеды, включая электрические велосипеды, автомобили или другие транспортные средства;
● Книги, газеты и периодические издания, поставляемые на физических носителях либо в электронном виде, либо обоими способами, кроме публикаций, полностью или преимущественно посвященных рекламе, и кроме публикаций, полностью или преимущественно состоящих из видеоконтента или воспринимаемой на слух музыки;
● Вход на представления, в театры, цирки, ярмарки, парки развлечений, концерты, музеи, зоопарки, кинотеатры, выставки и аналогичные культурные мероприятия и объекты, или доступ к прямой трансляции этих событий;
● Услуги радио-, теле- и интернет-вещания одних и тех же программ, предоставляемых поставщиком медиауслуг; услуги доступа в Интернет, предоставляемые в рамках политики цифровизации;
● Строительство, ремонт и переделка жилья, в том числе снос и реконструкция, а также ремонт жилья и частных жилых домов;
● Строительство и ремонт общественных и других зданий, используемых для деятельности в общественных интересах;
● Товары и услуги, обычно предназначенные для сельскохозяйственного производства, кроме машин или зданий; до 1 января 2032 года поставка химических пестицидов и химических удобрений;
● Вход на спортивные мероприятия или доступ к прямой трансляции этих событий, или доступ и к этим обоим вариантам; использование спортивных сооружений;
● Товары и услуги, используемые организациями, которые работают в сфере благотворительности или социального обеспечения;
● Услуги по очистке сточных вод, уборке улиц, вывозу и переработке мусора;
● Услуги по ремонту бытовой техники, обуви и изделий из кожи, одежды и домашнего белья.
Новые пункты в списке:
● Поставка и установка солнечных панелей в частных жилых домах и зданиях, используемых в общественных интересах, и рядом с ними;
● Оказание услуг, связанных с живыми лошадьми;
● Электроэнергия, централизованное теплоснабжение и централизованное охлаждение; поставка и установка высокоэффективных систем отопления с низким уровнем выбросов; и до 1 января 2030 года поставка природного газа и древесины, используемой в качестве дров;
● Живые растения и другая продукция цветоводства;
● Детская одежда и обувь; поставка детских автокресел;
● Велосипеды, в том числе электровелосипеды; услуги по аренде и ремонту таких велосипедов;
● Произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат;
● Юридические услуги, предоставляемые занятым и безработным в судебных процессах по трудовым спорам, а также юридические услуги, предоставляемые в рамках схемы юридической помощи;
● Инструменты и другое оборудование, обычно предназначенное для использования в службах спасения или оказания первой помощи, когда они поставляются государственным органам или некоммерческим организациям, действующим в области защиты гражданского населения или населённых пунктов;
● Услуги, связанные с эксплуатацией плавучих маяков, маяков или других средств навигации, а также услуги спасателей.

Общие рекомендации нового проекта Директивы

→ Товары и услуги, на которые распространяются сниженные ставки, должны быть нацелены на выгоду конечного потребителя и преследовать цели, представляющие общий интерес. После того, как товары и услуги выбраны соответствующим образом, обычно будут применяться пониженные ставки по всей торговой цепочке.

→ Чтобы позволить государствам-членам применять сниженные ставки для повышения устойчивости их систем здравоохранения, целесообразно расширить объем товаров и услуг, которые считаются необходимыми для поддержки предоставления медицинской помощи и лечения людей с особыми потребностями.

→ Государствам-членам должна быть предоставлена ​​возможность внести свой вклад в климатически нейтральную и зелёную экономику посредством применения пониженных ставок на экологически чистые поставки и работы над устранением экологически вредных поставок.

→ Все государства-члены должны находиться в равных условиях и иметь одинаковые возможности для применения пониженных ставок, которые, однако, должны оставаться исключением из стандартных ставок. Таким образом, предлагаются максимум две пониженные ставки минимум на 5%, а также пониженная ставка менее 5% и освобождение с правом вычета входящего НДС.

→ Государства-члены должны иметь возможность применять пониженные ставки и льготы с правом вычета НДС на поставки товаров и услуг, к которым другие государства-члены применяют такие ставки и льготы. Соответственно, государства-члены должны представить Совету отчёт с исчерпывающим списком товаров и услуг, к которым они применяют пониженные ставки и льготы.

→ Все услуги, которые могут быть предоставлены клиенту с помощью электронных средств связи, подлежат налогообложению по месту нахождения клиента, его постоянному адресу или обычному месту проживания. Следовательно, необходимо изменить правила, регулирующие место оказания услуг, связанных с такой деятельностью.

→ Новое положение в директиве по НДС учитывает возможные будущие кризисы и возможность для государств-членов быстро реагировать на исключительные обстоятельства: пандемии, гуманитарные кризисы или стихийные бедствия. Члены должны иметь возможность применять освобождение с вычетом НДС, уплаченного в отношении поставок товаров и услуг на территории ЕС и внутри страны, предоставляемых потерпевших от чрезвычайных ситуаций.

Следующим шагом в принятии Директивы станет её рассмотрение Европейским парламентом, который, как ожидается, представит свое заключение к марту 2022 года.

Ставки НДС в ЕС по состоянию на 2021 год

Лидерами ЕС по размеру стандартной ставки НДС являются Венгрия (27%), Хорватия, Дания и Швеция (у всех по 25%). Самая низкая стандартная ставка НДС в Люксембурге ‒ 17%, а также на Мальте (18%), на Кипре, в Германии и Румынии (у всех по 19%). Средняя стандартная ставка НДС в ЕС составляет 21%, что на шесть процентных пунктов выше, чем установленная законодательством ЕС минимальная стандартная ставка (статья 19 Директивы об НДС предусматривает, что стандартная ставка должна быть не менее 15%, хотя максимум не установлен).

COVID-19 обусловил введение особых ставок НДС в нескольких странах ЕС; особенно это коснулось индустрии гостеприимства. Например, Германия временно снизила стандартную ставку НДС с 19% до 16% и свою пониженную ставку НДС с 7% до 5% с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Ирландия снизила стандартную ставку НДС с 23% до 21% с 1 января 2020 года по 28 февраля 2021 года. Однако сейчас эти показатели вернулись к исходным значениям.

Основными мотивами введения более низких ставок НДС обычно являются соображения экономического равенства (для создания более комфортных условий для домохозяйств с низкими доходами) и развития местных услуг (таких как туризм, общественный транспорт и коммунальное обслуживание).

 

Источники:

Пресс-релиз Совета ЕС

Проект, обновляющий Директиву 2006/112/EC

Текущая Директива 2006/112/EC

Объяснение правил НДС Европейской комиссии

 

Читайте далее:

Европейский парламент принял Директиву о налогообложении по странам

Последние тенденции развития льготных налоговых режимов

Будьте в курсе свежих новостей и событий!



    Позвонить Отправить Email