Угорщина публікує керівництво з оподаткування підприємств роздрібної торгівлі

19 грудня Національна податкова та митна служба Угорщини опублікувала керівництво «Податок на роздрібну торгівлю» для роздрібних продавців. Він містить детальні роз’яснення щодо визначення підприємства роздрібної торгівлі, які підприємства роздрібної торгівлі зобов’язані сплачувати податки, як визначається база податку на роздрібну торгівлю, застосовні ставки податку, коли і як слід сплачувати податок на роздрібну торгівлю, а також як сплачувати та повертати авансовий податок на роздрібну торгівлю.

Хто зобов’язаний сплачувати податок на роздрібну торгівлю?

Іноземна або вітчизняна особа чи організація, яка здійснює оподатковувану роздрібну діяльність як бізнес, зобов’язана сплачувати податок з роздрібних продажів.

Іноземний або вітчизняний оператор платформи, чия податкова база отримана з роздрібної діяльності після продажів через платформу, що не перевищує 1 мільярд форинтів, не повинен подавати податкову декларацію або авансову податкову декларацію. З іншого боку, платник податків, який також продає через платформу, або інша особа чи організація, яка здійснює роздрібну діяльність виключно через платформу, повинна надати у своїй декларації дані про чистий дохід від продажу товарів, поставлених на вітчизняному ринку, проданих через платформу окремо для кожної платформи (із зазначенням платформ).

Якщо іноземна особа або організація здійснює роздрібну діяльність та передає товар своєму клієнту всередині країни безпосередньо, тобто не через філію, вона підлягає оподаткуванню податком на роздрібну торгівлю.

Що таке діяльність роздрібної торгівлі?

Продаж не є діяльністю роздрібної торгівлі, якщо він здійснюється:

• виробником ‒ оптовику, перепродавцю,

• оптовиком ‒ перепродавцю, роздрібному продавцю

за умови, що він не здійснюється через загальнодоступний канал (мережу) збуту.

Якщо канал збуту також доступний приватним покупцям, весь дохід від продажу формує базу оподаткування, незалежно від особи фактичних покупців. У такому випадку не має значення, чи є покупець бізнес-організацією, бізнес-партнерством чи приватною особою.

Як визначити базу оподаткування?

База оподаткування – це чистий дохід від продажу платника податків від його діяльності роздрібної торгівлі. Для постачальника (виробника, дистриб’ютора товарів) до бази оподаткування включається наступне:

• дохід від послуг, наданих платником оподаткування у зв’язку з продажем придбаних товарів (наприклад, збори на маркетингові послуги),

• сума знижки, наданої постачальником платнику оподаткування,

• вартість доставки, що сплачується покупцем, як зазначено в товарному чеку, виданому роздрібним продавцем.

Для операторів платформи базою оподаткування є загальна сума чистого доходу від продажу товарів, проданих через платформу в податковому році платниками оподаткування, які продають через платформу.

Які ставки податку на роздрібну торгівлю застосовуються?

У 2025 році ставки податку на роздрібну торгівлю були встановлені таким чином:

Як сплатити податок на роздрібну торгівлю?

Податок на роздрібну торгівлю сплачується шляхом самостійної оцінки. Платник податків зобов’язаний визначити, задекларувати та сплатити авансовий податок за податковий рік двома рівними частинами. Зобов’язання з податку на роздрібну торгівлю за податковий рік має бути задекларовано до останнього дня п’ятого місяця, що настає після останнього дня податкового року, з використанням форми декларації 25KISKER.

Як задекларувати авансовий податок?

Якщо платник податків здійснював діяльність роздрібної торгівлі у попередньому податковому році, він повинен визначити та задекларувати авансовий податок одночасно з податковою декларацією за попередній податковий рік до останнього дня п’ятого місяця податкового року.

Якщо платник податків розпочинає діяльність роздрібної торгівлі без юридичного попередника або створюється шляхом перетворення, злиття чи поділу, він також повинен подати авансову податкову декларацію протягом 15 днів з моменту початку діяльності роздрібної торгівлі.

Оператор платформи, який є резидентом Угорщини або знаходиться за кордоном, повинен декларувати створення суб’єкта оподаткування протягом 15 днів, а авансовий податок у декларації 25KISKER – протягом 15 днів з моменту початку продажів через платформу.

Якщо платник податків вже здійснював роздрібну діяльність, авансовий податок сплачується двома рівними частинами протягом податкового року:

• до 20-го числа сьомого місяця,

• до 20-го числа десятого місяця.

Якщо платник податків розпочинає роздрібну діяльність без юридичного попередника або створюється шляхом перетворення, злиття чи поділу, авансовий податок сплачується двома рівними частинами:

• одночасно з реєстрацією,

• до останнього дня податкового року.

Який термін сплати податку на роздрібну торгівлю?

Платник податків повинен подати форму 25KISKER до останнього дня п’ятого місяця, наступного за останнім днем ​​податкового року. Будь-яка різниця між податком за податковий рік та вже сплаченими авансовими платежами також має бути сплачена до цього часу.

Якщо сума сплаченого за податковий рік авансу на податок перевищує суму податку, заявлену за податковий рік, різницю можна повернути з дати подання податкової декларації за податковий рік.

Якщо оператор платформи не сплачує податок і податковий борг не може бути з нього стягнутий, Податкова служба зобов’язує роздрібного продавця, який продає через платформу, сплатити податок пропорційно до його податкової бази.

Як повернути авансовий податок?

Якщо сума належних та фактично сплачених платником податків авансу у 2025 році перевищує очікувану податкову базу та податок до сплати, платник податків матиме можливість повернути різницю до кінця податкового року через форму заявки на повернення коштів VISSZKA. Податкова служба автоматично визначає суму різниці та перераховує її назад на вказаний номер платіжного рахунку.

Керівництво «Податок на роздрібну торгівлю»