Ключові моменти запровадження корпоративного податку в ОАЕ

Вперше у своїй історії, починаючи з 2025 року, Об’єднані Арабські Емірати введуть оподаткування прибутку від бізнесу зі ставками 0% та 9%.

Законодавчу основу федерального корпоративного податку становить Закон про корпоративний податок від 9 грудня 2022 року. Корпоративне оподаткування застосовуватиметься для фінансових років, що починаються 1 червня 2023 року або після цієї дати, для підприємств, чий дохід перевищує 375 000 дирхамів ОАЕ (95 000 дол. США).

Реєстрація платником податків

Платники повинні зареєструватися як платники корпоративного податку, створивши профіль і подавши заяву на реєстрацію корпоративного податку до Федерального податкового управління.

Резиденти повинні зареєструватися як такі до певних дат, залежно від місяця, коли їм було видано ліцензію на торгівлю (незалежно від року її видачі):

Оподаткування для нерезидентів базуватиметься на доході, пов’язаному з їхнім постійним представництвом або зв’язком (центром інтересів) в ОАЕ. Якщо постійне представництво було створено до 1 березня 2024 року, термін реєстрації становить 9 місяців з дати такої реєстрації, а якщо постійне представництво створено після 1 березня 2024 року – 3 місяці. Якщо зв’язок створено до 1 березня 2024 року, термін реєстрації складає 3 місяці з 1 березня 2024 року; якщо після цієї дати – 3 місяці з моменту створення зв’язку.

Усі платники податків повинні подати заяву на податкову реєстрацію підприємства. Недотримання цієї умови може призвести до адміністративного штрафу в розмірі 10 000 дирхамів ОАЕ (2 500 дол. США).

Звільнення від корпоративного оподаткування

Список організацій, звільнених від корпоративного податку, включає державні установи та організації, контрольовані урядом. Також сюди включені такі види підприємств:

• підприємства, що займаються видобутком ресурсів в ОАЕ;

• підприємства, що займаються діяльністю, пов’язаною з природними ресурсами в ОАЕ, але не їхнім видобутком;

• кваліфіковані суспільно корисні організації;

• кваліфіковані інвестиційні фонди;

• державні та приватні пенсійні фонди або фонди соціального страхування;

• дочірні компанії в ОАЕ, які повністю належать і контролюються особами, звільненими від оподаткування.

Податкова пільга

Малі компанії

Компанії з прибутком менше 3 мільйонів дирхамів ОАЕ за останній і всі попередні податкові періоди можуть скористатися пільгою для малого бізнесу. Вона буде доступною для податкових періодів, які закінчуються до або 31 грудня 2026 року.

Щоб мати право на пільгу, малий бізнес повинен:

• бути резидентом ОАЕ;

• мати дохід за відповідний податковий період і попередні податкові періоди не більше 3 мільйонів дирхамів ОАЕ;

• не бути фінансовою установою чи холдинговою компанією.

Кваліфіковані особи вільної зони

Кваліфіковані особи вільної зони (КОВЗ) можуть отримати вигоду від ставки корпоративного податку 0% на свій кваліфікований дохід. Для цього КОВЗ повинна:

• довести свою присутність (сабстенс) в ОАЕ;

• отримувати дохід, отриманий від операцій з іншими особами вільної зони та кваліфікованої діяльності;

• дотримуватись правил трансфертного ціноутворення та вимог до документації;

• готувати перевірену фінансову звітність відповідно до МСФЗ.

Подання податкової декларації

Компанії повинні подати свої перші податкові декларації та сплатити корпоративний податок протягом 9 місяців після закінчення відповідного податкового періоду.

Для компаній, фінансовий рік яких закінчується 31 грудня, перший податковий період триватиме з 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року. Кінцевий термін подання першої податкової декларації – 30 вересня 2025 року.

Компанії також будуть зобов’язані зберігати всі відповідні записи та документи протягом 7 років після закінчення податкового періоду, якого вони стосуються, для проведення будь-яких можливих необхідних перевірок.

Запровадження електронних рахунків у 2026 році

Крім того, Міністерство фінансів ОАЕ повідомило про плани запровадити обмін рахунками-фактурами в реальному часі та безперебійну подачу податкової звітності до Федерального податкового управління ОАЕ електронними засобами.

Податкові органи розроблять структуровану форму даних рахунків-фактур, які виставляються та обмінюються в електронному вигляді між постачальником і покупцем і повідомляються в електронному вигляді. Це допоможе заощадити кошти та час, необхідний для оформлення відповідних документів.

Наразі триває акредитація постачальників послуг для ініціативи; законодавча база буде представлена в 2025 році. Запуск технічної платформи очікується в 2026 році.

Джерела:

Федеральне податкове управління ОАЕ 

Міністерство фінансів ОАЕ