Последние тенденции развития льготных налоговых режимов

Опубликовано: 02.09.2021

Не секрет, что курс развития системы международного налогообложения и любое введение странами «льготных» режимов для тех или иных направлений бизнеса активно контролируются и регламентируются мировых сообществом. В частности, к этой сфере относится работа Инклюзивной системы ОЭСР/G20 по BEPS (плану действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения), которая объединяет 139 стран и юрисдикций.

На выполнение плана BEPS нацелен Форум по вопросам вредоносной налоговой практики (FHTP), который охватывает следующие ключевые направления работы: анализ льготных налоговых режимов для выявления особенностей, которые могут способствовать размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения; экспертная оценка и мониторинг структуры прозрачности Меры 5 Плана действий BEPS посредством обязательного спонтанного обмена информацией о конкретных требованиях к налогоплательщикам; обзор фактической деятельности в безналоговых или условно налоговых юрисдикциях.

С момента запуска плана BEPS Форум уже осуществил пересмотр и выдал заключения по 309 «льготным» налоговым режимам, вследствие чего запрещено 106 налоговых режимов, к примеру, режим «Patent box» на Мальте, «IP box» в Лихтенштейне, международные бизнес-компании Сент-Люсии, островов Кука, Барбадоса и т.д.

Основная направленность инициативы — предотвратить использование правительствами практик налогообложения, которые поощряют незаконное перераспределение прибыли между юрисдикциями.

Какие выводы были сделаны на заседании форума в 2021 году и в экспертном заключении ОЭСР/G20 по BEPS

25 режимов были признаны выполняющими минимальный стандарт Меры 5 BEPS «Вредоносная налоговая практика». В частности, стоит упомянуть следующие заключения Форума:

  • Два нововведённых режима (Гонконг и Грузия) были признаны «безопасными». В частности, режим интернациональных компаний в Грузии получил статус соответствующего требованиям стандартам FHTP.
  • Венгерский режим «IP box» также признан безвредным, как и «Innovation box» в Нидердандах и «Patent box» в Великобритании.
  • FHTP впервые провёл обзор 12 новых режимов и отнёс их к категории «на рассмотрении». Экспертных рекомендаций по реализации ожидают следующие проекты: налоговые льготы Армении для свободных экономических зон и проектов в области информационных технологий (ИТ); особые экономические зоны Эсватини; свободные зоны ZOLI и зоны экономического развития ZEDE Гондураса; благоприятный налоговый режим Литвы для крупномасштабных инвестиционных проектов; экспортный режим Пакистана для ИТ.
  • Австралийский офшорный банковский режим был отменён, но для существующих налогоплательщиков предыдущие нормы остались действительнымна сроки, установленные FHTP.
  • Филиппины отменят режим работы местных офисов для предоставления фактических адресов с 1 января 2022 года и в настоящее время классифицируются как «потенциально вредоносные, но не вредоносные фактически».
  • Соединённые Штаты подтвердили своё намерение отменить режим нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), который, в связи с этим, был классифицирован как «находящийся в процессе отмены».
  • Правительственными учреждениями были приняты обязательства по шести режимам, которые сейчас «находятся в процессе исправления/отмены», среди них — Доминиканская Республика, Габон, Сен-Мартен и Иордания.
  • Тринидад и Тобаго не смог выполнить обязательство по отмене режима особой экономической зоны в согласованные сроки, поэтому теперь режим этой страны считается «вредоносным».

 

 

Источники и отчёты FHTP за апрель 2021 года:

https://www.oecd.org/tax/beps/harmful-tax-practices-peer-review-results-on-preferential-regimes.pdf

https://www.oecd.org/tax/beps/progress-towards-a-fairer-global-tax-system-continues-as-additional-countries-bring-their-preferential-tax-regimes-in-line-with-international-standards.htm

https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action5/

https://www.oecd.org/tax/beps/beps-action-5-harmful-tax-practices-peer-review-transparency-framework.pdf

Будьте в курсе свежих новостей и событий!



Позвонить Отправить Email