Підтвердження неможливості виконання платниками податків своїх податкових обов’язків

Опубликовано: 05.08.2022

З прийняттям Закону України № 2260-IX від 12.05.2022 р. для платників податків відновлено обов’язок щодо сплати податків та зборів, подання звітності, реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування.

Водночас законом передбачено, що за відсутності можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок платники звільняються від відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Мінфін розробив проект наказу, яким закріпив підстави неможливості виконання платником податків своїх податкових обов’язків та рекомендований перелік документів на підтвердження відповідних фактів та обставин.

Основні положення наказу:

1) Підставами неможливості виконання фізичними особами, у т.ч. самозайнятими особами, податкових обов’язків, є:

  • перебування на території населеного пункту, в якому ведуться бойові дії, який оточено (заблоковано) або тимчасово окуповано збройними формуваннями РФ за умови, що такий населений пункт є податковою адресою платника;
  • перебування на стаціонарному лікуванні (у тому числі за кордоном) у зв’язку з пораненням (контузією, травмою, каліцтвом), пов’язаним із захистом Батьківщини, або у відпустці для лікування після поранення за висновком (постановою) військово-лікарської комісії;
  • перебування на стаціонарному лікуванні (у тому числі за кордоном) у зв’язку з пораненням або захворюванням, одержаними в результаті бойових дій і пов’язаних із ними нещасних випадків внаслідок бойових дій або внаслідок насильства збройними формуваннями рф щодо громадян України у районі бойових дій або тимчасової окупації;
  • призов на військову службу під час загальної мобілізації;
  • належність до працівників правоохоронних органів, військовослужбовців або працівників ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, Служби зовнішньої розвідки, Головного управління розвідки Міноборони, Державної прикордонної служби, працівників МВС, ДСНС, військових формувань та інших осіб, які беруть безпосередню участь у забезпеченні національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії рф;
  • втрата/відсутність (смерть, визнання безвісно відсутнім тощо) осіб, на яких покладається обов’язок щодо заповнення та подання податкової декларації від імені платника податків, що є малолітньою/неповнолітньою або визнаною судом недієздатною особою, якщо такі особи не перебувають на повному утриманні інших осіб або держави;
  • втрата (знищення чи зіпсуття) первинних документів, комп’ютерного та іншого обладнання внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених військовою агресією рф, або знаходження їх на територіях, на яких ведуться (велися) воєнні (бойові) дії, які оточено (заблоковано) або тимчасово окуповано збройними формуваннями рф;
  • неможливість використати чи вивезти документи, комп’ютерне та інше обладнання внаслідок ведення воєнних (бойових) дій, оточення (блокування) або якщо територія, де знаходяться документи, комп’ютерне та інше обладнання, тимчасово окупована збройними формуваннями рф;
  • використання чи вивезення документів, комп’ютерного або іншого обладнання, пов’язане з ризиком для життя чи здоров’я платника податків або неможливе у зв’язку з адміністративними перешкодами, встановленими органами влади;
  • загроза безпеці держави внаслідок можливого витоку інформації щодо обсягів та місць зберігання пального або спирту етилового та їх знищення надалі внаслідок складання та реєстрації акцизних накладних та/або подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового (виключно в частині виконання таких обов’язків);
  • інші обставини непереборної сили, підтверджені документально.

2) Підставами неможливості виконання юридичними особами та їх відокремленими підрозділами податкових обов’язків, зокрема обов’язків податкових агентів, є:

  • втрата (знищення чи зіпсуття) первинних документів, комп’ютерного та іншого обладнання внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених військовою агресією рф;
  • неможливість використати чи вивезти документи, комп’ютерне та інше обладнання внаслідок ведення бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених військовою агресією рф;
  • використання чи вивезення документів, комп’ютерного або іншого обладнання пов’язане з ризиком для життя чи здоров’я посадової особи платника податків або неможливе у зв’язку з адміністративними перешкодами, встановленими органами влади;
  • загроза безпеці держави внаслідок можливого витоку інформації щодо обсягів та місць зберігання пального або спирту етилового та їх знищення надалі внаслідок складання та реєстрації акцизних накладних та/або подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового (виключно в частині виконання таких обов’язків);
  • відсутність у платника податків інших посадових осіб, уповноважених нараховувати, стягувати та вносити до бюджету податки, збори, а також вести бухгалтерський облік, складати та подавати податкову та фінансову звітність, відсутність можливості у власника призначити таких посадових осіб за умови відсутності у такого платника податків об’єктів оподаткування, або показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Податкового кодексу України, що може бути пов’язана з такими обставинами:
  • посадова особа є одночасно одним із власників юридичної особи за умови, що відсутність такого співвласника (акціонера, учасника, засновника) унеможливлює прийняття рішення про призначення на постійній або тимчасовій основі іншої посадової особи;
  • юридична особа заснована на власності окремої фізичної особи, яка одночасно є єдиною посадовою особою такої юридичної особи;
  • перебування (податкова адреса платника податків та фактичне знаходження/знаходження виробничих потужностей тощо) на території населеного пункту, у якому ведуться воєнні (бойові) дії, який знаходиться в оточенні (блокуванні) або тимчасово окупований збройними формуваннями рф;
  • інші обставини непереборної сили, підтверджені документально.

Разом з наказом Мінфіну мають бути затверджені Переліки документів на підтвердження неможливості своєчасного виконання податкових обов’язків. Звертаємо увагу, що такі переліки мають рекомендаційний характер та не є вичерпними. За наявності інших документів, які засвідчують неможливість своєчасно виконати свій податковий обов’язок, платники податків надають податковому органу такі документи (копії документів).

3) Порядок повідомлення податкового органу про неможливість виконання обов’язків

За проектом наказу, платник податків подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси не пізніше 31 серпня 2022 року заяву про відсутність такої можливості разом з документами (їх копіями) та інформацією, яка підтверджують неможливість.

Відтак, платникам податків, які і надалі бажають відтермінувати подання звітності чи сплату податків, варто бути готовими подати необхідний пакет документів у встановлені строки.

Форма подачі – в електронному вигляді (через електронний кабінет платника) або в паперовій формі (особисто за місцем податкової адреси або поштою з повідомленням про вручення).

Заяви платників податків разом з документами мають розглядатися ДПС в межах 20 календарних днів за днем їх отримання.

Платник податків звільняється від відповідальність за невиконання/несвоєчасне виконання податкових зобов’язань лише на підставі рішення контролюючого органу.

У разі недостатності документів ДПС направляє попереднє рішення з пропозицією щодо надання конкретних додаткових документів на підтвердження зазначеної у заяві підстави неможливості виконання податкових обов’язків.

Зауважимо, що на даний момент наказ не затверджено. Наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

Юристи та консультанти K.A.C. Group будуть раді проконсультувати з питань, пов’язаних із змінами в законодавстві у зв’язку із введенням воєнного стану, а також надати всебічну юридичну підтримку.

Будьте в курсе свежих новостей и событий!



    Позвонить Отправить Email