Європейська рада внесла пропозицію щодо оновлених ставок ПДВ для членів ЄС

7 грудня Європейська рада погодила пропозицію щодо оновлення правил ЄС відносно ставок податку на додану вартість (ПДВ). Нові правила відображають поточні потреби держав-членів та цілі політики ЄС. Оновлення надають рівні можливості оподаткування та більше опцій для застосування знижених та нульових ставок ПДВ у державах-членах. Одна з найважливіших особливостей ініціативи – поетапне скасування преференційного режиму для екологічно шкідливих товарів.

Передбачено, що Директива 2006/112/ЄC від 28 листопада 2006 р. про загальну систему податку на додану вартість, що є чинною зараз, має бути змінена відповідним чином.

Товари та послуги, для яких пропонується зниження ставки ПДВ

? Фармацевтична продукція, що використовується для медичних та ветеринарних цілей;
? Медичне обладнання, прилади, пристрої, предмети, допоміжні засоби та захисне спорядження, включаючи маски для захисту здоров’я, призначені для використання в охороні здоров’я або для використання особами з особливими потребами;
? Перевезення пасажирів та їх власності, такої як багаж, велосипеди, включаючи електричні велосипеди, автомобілі або інші транспортні засоби;
? Книги, газети та періодичні видання, що постачаються на фізичних носіях або в електронному вигляді, або обома способами, крім публікацій, повністю або переважно присвячених рекламі, та крім публікацій, що повністю або переважно складаються з відеоконтенту або музики, яка сприймається на слух;
? Вхід на вистави, театри, цирки, ярмарки, парки розваг, концерти, музеї, зоопарки, кінотеатри, виставки та аналогічні культурні заходи та об’єкти, або доступ до прямої трансляції цих подій;
? Послуги радіо-, теле- та інтернет-мовлення одних й тих самих програм, що надаються постачальником медіапослуг; послуги доступу до Інтернету, що надаються в рамках політики цифровізації;
? Будівництво, ремонт та переробка житла, у тому числі знесення та реконструкція, а також ремонт житла та приватних житлових будинків;
? Будівництво та ремонт громадських та інших будівель, що використовуються для діяльності у громадських інтересах;
? Товари та послуги, що, як правило, призначені для сільськогосподарського виробництва, за винятком машин або будівель; до 1 січня 2032 року постачання хімічних пестицидів та хімічних добрив;
? Вхід на спортивні заходи або доступ до прямої трансляції цих подій або доступ до обох цих варіантів; використання спортивних споруд;
? Товари та послуги, що використовуються організаціями, що працюють у сфері благодійності чи соціального забезпечення;
? Послуги з очищення стічних вод, прибирання вулиць, вивезення та переробки сміття;
? Послуги з ремонту побутової техніки, взуття та виробів зі шкіри, одягу та домашньої білизни.
Нові пункти у списку:
? Постачання та встановлення сонячних панелей у приватних житлових будинках та будинках, що використовуються в громадських інтересах, та поряд з ними;
? Надання послуг, пов’язаних із живими кіньми;
? Електроенергія, централізоване теплопостачання та централізоване охолодження; постачання та встановлення високоефективних систем опалення з низьким рівнем викидів; і до 1 січня 2030 року постачання природного газу та деревини, що використовується як дрова;
? Живі рослини та інша продукція квітництва;
? Дитячий одяг та взуття; постачання дитячих автокрісел;
? Велосипеди, у тому числі електровелосипеди; послуги з оренди та ремонту таких велосипедів;
? Витвори мистецтва, предмети колекціонування та антикваріат;
? Юридичні послуги, що надаються зайнятим та безробітним у судових процесах з трудових спорів, а також юридичні послуги, що надаються в рамках схеми юридичної допомоги;
? Інструменти та інше обладнання, зазвичай призначене для використання у службах порятунку або надання першої допомоги, коли вони постачаються державним органам або некомерційним організаціям, що діють у сфері захисту цивільного населення або населених пунктів;
? Послуги, пов’язані з експлуатацією плавучих маяків, маяків або інших навігаційних засобів, а також послуги рятувальників.

Загальні рекомендації нового проекту Директиви

? Товари та послуги, на які поширюються знижені ставки, мають бути націлені на вигоду кінцевого споживача та переслідувати цілі, що становлять спільний інтерес. Після того, як товари та послуги будуть обрані відповідним чином, зазвичай будуть застосовуватися знижені ставки по всьому торговому ланцюжку.

? Щоб дозволити державам-членам застосовувати знижені ставки для підвищення стійкості їхніх систем охорони здоров’я, доцільно розширити обсяг товарів та послуг, які вважаються необхідними для підтримки надання медичної допомоги та лікування людей з особливими потребами.

? Держави-члени повинні мати можливість зробити свій внесок у кліматично нейтральну та зелену економіку шляхом застосування знижених ставок на екологічно чисті поставки та роботи над усуненням екологічно шкідливих поставок.

? Усі держави-члени повинні бути в рівних умовах і мати однакові можливості для застосування знижених ставок, які, однак, повинні залишатися винятком зі стандартних ставок. Таким чином, пропонуються максимум дві знижені ставки мінімум на 5%, а також знижена ставка менше 5% та звільнення з правом відрахування вхідного ПДВ.

? Держави-члени повинні мати можливість застосовувати знижені ставки та пільги з правом відрахування ПДВ на постачання товарів та послуг, до яких інші держави-члени застосовують такі ставки та пільги. Відповідно, держави-члени повинні надати Раді звіт з вичерпним списком товарів та послуг, до яких вони застосовують знижені ставки та пільги.

? Усі послуги, які можуть бути надані клієнту за допомогою електронних засобів зв’язку, підлягають оподаткуванню за місцезнаходженням клієнта, його постійною адресою або звичайним місцем проживання. Отже, необхідно змінити правила, що регулюють місце надання послуг, пов’язаних із такою діяльністю.

? Нове положення у директиві з ПДВ враховує можливі майбутні кризи та можливість для держав-членів швидко реагувати на виняткові обставини: пандемії, гуманітарні кризи чи стихійні лиха. Члени повинні мати можливість застосовувати звільнення з відрахуванням ПДВ, сплаченого щодо постачання товарів та послуг на території ЄС та всередині країни, що надаються потерпілим від надзвичайних ситуацій.

Наступним кроком у прийнятті Директиви стане її розгляд Європейським парламентом, який, як очікується, надасть свій висновок до березня 2022 року.

Ставки ПДВ у ЄС станом на 2021 рік

Лідерами ЄС за розміром стандартної ставки ПДВ є Угорщина (27%), Хорватія, Данія та Швеція (усі по 25%). Найнижча стандартна ставка ПДВ у Люксембурзі – 17%, а також на Мальті (18%), на Кіпрі, в Німеччині та Румунії (у всіх по 19%). Середня стандартна ставка ПДВ у ЄС становить 21%, що на шість процентних пунктів вище, ніж встановлена ??законодавством ЄС мінімальна стандартна ставка (стаття 19 Директиви про ПДВ передбачає, що стандартна ставка має бути не менше 15%, хоча максимум не встановлено).

COVID-19 зумовив запровадження спеціальних ставок ПДВ у кількох країнах ЄС; особливо це торкнулося індустрії гостинності. Наприклад, Німеччина тимчасово знизила стандартну ставку ПДВ з 19% до 16% та свою знижену ставку ПДВ з 7% до 5% з 1 липня до 31 грудня 2020 року. Ірландія знизила стандартну ставку ПДВ з 23% до 21% з 1 січня 2020 року до 28 лютого 2021 року. Проте наразі ці показники повернулися до вихідних значень.

Основними мотивами запровадження нижчих ставок ПДВ зазвичай є міркування економічної рівності (для створення комфортніших умов для домогосподарств з низькими доходами) та розвитку місцевих послуг (таких як туризм, громадський транспорт та комунальне обслуговування).

Джерела:

Прес-реліз Ради ЄС 

Проект, що оновлює Директиву 2006/112/ЄC

Поточна Директива 2006/112/ЄC

Пояснення правил ПДВ Європейської комісії

Читайте далі:

Європейський парламент ухвалив Директиву про оподаткування по країнах

Останні тенденції розвитку пільгових податкових режимів