Оприлюднено законопроєкт про зміни в Податковому кодексі стосовно ФОП, продажів через цифрові платформи та оподаткування міжнародних відправлень

19 березня Міністерство фінансів України опублікувало текст законопроєкту «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України «Про банки і банківську діяльність» щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, оподаткування операцій електронної торгівлі та забезпечення рівності платників податків в оподаткуванні податком на додану вартість». Частина нововведень набуде чинності з 1 липня 2027 року.

Проєкт Закону розроблено з метою:

◎ забезпечення запровадження в Україні міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи;

◎ удосконалення оподаткування операцій електронної торгівлі та окремих питань адміністрування податку на додану вартість;

◎ гармонізації національного податкового законодавства з правом ОЕСР для сприяння виконанню міжнародних зобов’язань України як країни-кандидата на членство в ЄС та ОЕСР.

Майбутній Закон спрямовано на імплементацію положень Модельних правил ОЕСР щодо звітності операторів цифрових платформ та положень Директиви DAC 7 від від 22 березня 2021 року, а також  положеннями Директиви Ради (ЄС) 2006/112/ЄС про спільну систему ПДВ.

Оподаткування доходів, отриманих через цифрові доходи

Запровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, передбачене в рамках співпраці Україи з МВФ і регулюватиметься Багатосторонньою угодою компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи.

ДПС України на щорічній основі отримуватиме від компетентних органів іноземних юрисдикцій, які є сторонами цієї угоди, інформацію про доходи, отримані резидентами України, через операторів цифрових платформ, що зареєстровані в таких юрисдикціях, і в свою чергу насилатиме партнерам з обміну аналогічну інформацію про їх резидентів.

Запропоновано встановити ставку оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи, у розмірі 5% (наразі цей сегмент оподатковується ПДФО за ставкою 18%) та покласти обов’язки податкового агента на підзвітних операторів платформ.

Правила ПДВ для платників єдиного податку

Встановлюється запровадження обов’язкової реєстрації суб’єктів господарювання, які перебувають на спрощеній системі оподаткування платниками ПДВ, після досягнення ними встановленого порогу (який буде підвищено з 1 млн до 4 млн грн). Звітний період для платників ПДВ, які сплачують єдиний податок – календарний квартал.

Якщо платники єдиного податку, зареєстровані як платники ПДВ, порушуватимуть терміни реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, для перших п’яти таких порушень запропоновано встановити штраф у розмірі 1 грн.

Встановлення постійного військового збору

Продовжиться застосування обов’язку сплати військового збор до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України:

◎ для фізичних осіб – у розмірі 5%;

◎ ФОП – платників єдиного податку 1, 2 та 4 групи – 10 % в розрахунку однієї мінімальної заробітної плати на перше число поточного місяця;

◎ платників єдиного податку 3 групи (ФОП та юридичних осіб) (крім електронних резидентів (е-резидентів) – 1 % від доходу.

Удосконалення адміністрування ПДВ у сфері електронної торгівлі

Запропоновано:

◎ встановити зобов’язання до підприємства електронного інтерфейсу – нерезидента вести облікові записи дистанційних продажів товарів;

◎ визначити, що особою, відповідальною за нарахування та сплату до бюджету ПДВ у разі здійснення діяльності згідно з правилами дистанційного продажу товарів є підприємство електронного інтерфейсу.

Наступними категоріями пропонується доповнити статтю 197 ПКУ про звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України:

◎ товари, придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів, на адресу для одержувача – фізичної особи (для уникнення подвійного оподаткування операцій з дистанційного продажу товарів);

◎ товари, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача — фізичної особи від одного відправника – фізичної особи у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника – фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях.

Законопроєкт