Подписан Закон об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений

Опубликовано: 24.12.2021

19 декабря Президентом был подписан закон № 1914-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» (его основу составил законопроект № 5600). По заявлению авторов, документ нацелен на приведение налоговых ставок в соответствие с инфляционными процессами в украинской экономике. Законотворцы ожидают, что результатом работы Закона станет пополнение госбюджета за счёт более справедливых и привлекательных для плательщиков условий налогообложения.
Закон требовал достаточно длительного рассмотрения: председатель комитета по финансам, налоговой и таможенной политике Даниил Гетманцев в время представления редакции ко второму чтению сообщил, что с момента первого чтения в июле в текст было предложено 11,5 тыс. поправок.
Что нового вводится Законом № 1914-ІХ
1. «Минимальное налоговое обязательство» (МНО) — минимально возможная сумма налогов для землепользователей, которая не может быть меньше 5% стоимости земли.
2. «Собственная сельскохозяйственная продукция» (выращиваемая, выкармливаемая, вылавливаемая, собираемая, изготовляемая, производимая, перерабатываемая непосредственно производителем этой продукции — собственником, арендатором или пользователем сельскохозяйственных земель). Она облагается налогом как доходы физических лиц (18%), если полученный от продажи доход превысит 12 минимальных зарплат.
3. «Экологический налог» – налог на выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения.
4. Продажа второго объекта недвижимости (выделенная отдельно от первой продажи) облагается по ставке налога на доходы физических лиц 5%. Доход, полученный от продаж в течение отчётного налогового года третьего и последующих объектов недвижимости, облагается налогом по ставке 18%.
Обновлённые положения по категориям налогообложения
В части индексации ставок налогов:
— ставки акцизного налога на алкогольные напитки и экологического налога с учётом индекса потребительских цен за 2020 год увеличиваются на 5%;
— ставки рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рентной платы за специальное использование воды и лесных ресурсов увеличиваются на 14,5%;
— предлагается изменить подходы к определению единицы измерения ставки акцизного налога на пиво в соответствии с Соглашением об ассоциации между Украиной и ЕС. Статьёй 3 Директивы 92/83/ЕЭС от 19.10.1992 о гармонизации структур акцизных сборов на спирт и алкогольные напитки установлено, что акцизный налог на этот напиток определяется в зависимости от фактической крепости готовой продукции, в то время как в Украине ставка акциза определена за 1 литр готовой продукции. С учётом индекса потребительских цен за 2020 год, предложена ставка 5%;
В части администрирования налогов и сборов:
— предоставляется право контролирующим органам взимать налоговый долг, возникший в результате неуплаты самостоятельно определённого плательщиком денежного обязательства в налоговой декларации или уточняющего расчёта по решению контролирующего органа без обращения в суд;
— установлено временное ограничение (по решению суда) в праве выезда руководителя юридического лица-должника за границу до полного погашения налогового долга, если он превышает 1 млн грн, а должник не погасил задолженность в течение 240 дней;
— закрепляется создание Реестра таких руководителей-должников;
— предоставляется право налоговым органам получать по запросу информацию (объяснения) от плательщика не только по факту выявленного правонарушения, но и по другим вопросам, связанным с налогообложением, хозяйственной деятельностью и операциями;
— на контролирующий орган возложена обязанность раскрытия информации органам местного самоуправления также и о физических лицах-должниках (в настоящее время раскрывается информация только о юридических);
В части налога на доходы физических лиц:
— вводится налогообложение НДФЛ по ставке 18% доходов, полученных от продаж в течение отчётного налогового года третьего и последующих объектов недвижимости (такая ставка не распространяется на продажу имущества, полученного по наследству);
— определён порядок налогообложения выплат, полученных от неюридических лиц: трастов, фондов, партнёрств и т.д., которые будут облагаться налогом по ставке 9%;
— НДФЛ от продажи электрической энергии, произведённой из альтернативных источников энергии генерирующими установками, уплачивается в соответствующий бюджет по местонахождению установок;
— к расходам на приобретение инвестиционного актива приравнивается его стоимость, задекларированная при одноразовом декларировании;
В части налога на прибыль предприятий:
— установлена ​​корректировка финансового результата до налогообложения на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи налогоплательщикам, являющимся связанными лицами;
— усовершенствован механизм списания ущерба крупным плательщикам налога на прибыль: убытки учитываются до полного их погашения, но частями по 50% ежегодно. Если оставшаяся сумма убытков составит до 10% от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объёме;
— корректировка финансового результата на суммы безвозвратной финпомощи применяется только теми плательщиками, которые включили такую ​​помощь в расходы и предоставили её связанному лицу, задекларировавшему убытки за истёкший период;
— до 1 января 2024 года налоговое обязательство по налогу на прибыль будет зависеть от оплаты отгруженной электроэнергии;
В части налога на добавленную стоимость:
— срок, предоставленный для регистрации расчёта корректировки, вносимой в налоговую накладную, сокращён с 1095 календарных дней до 365 дней с даты составления накладной;
— установление ограничения бюджетного возмещения НДС для плательщиков-посредников в случае приобретения и/или импорта товаров, которые в дальнейшем поставляются на таможенной территории Украины;
— расширение налогооблагаемой базы за счёт налогообложения операций по поставке всего рынка жилья (объектов жилого фонда), кроме жилья, строящегося за бюджетные средства;
— введение обложения НДС операций по реализации Национальным банком Украины драгоценных металлов (кроме инвестиционного золота) физическим и юридическим лицам;
В части акцизного налога:
— отменена льгота по акцизному налогу для плательщиков, осуществляющих поставки электрической энергии (когенерационной и/или из возобновляемых источников);
— отчётность табачно-ферментационными заводами об объёмах импорта, производства и оборота табачного сырья, приравнивание таких отчётов к налоговой декларации;
— перенос на производителей и импортёров обязательства уплаты 5-процентного акцизного налога на розничную продажу табачных изделий, который на сегодняшний день уплачивают продавцы;
В части экологического налога:
— ставки экологического налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты к 2029 году будут увеличены в 8 раз (постепенно);
— повышение ставки налога за выбросы двуокиси углерода (СО2) с 10 грн/тонна до 30 грн/тонна;
— повышение ставки налога за отходы для предприятий горной промышленности;
В части рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:
— единый подход к классификации добытого минерального сырья в соответствии с отраслевыми требованиями с целью устранения возможности плательщика субъективно определять стоимость полезного ископаемого;
— дифференциация ставок налогообложения руд железа в зависимости от размера средней фактической цены реализации по индексу IODEX 62% FE CFR China. Чем выше будет рыночная цена руды, тем соответственно выше будет расти ставка ренты, взимаемая с неё;
В части платы за землю:
— введение налогообложения земельным налогом на земельные участки, право собственности на которые не оформлено, но они фактически используются;
— отмена льгот по плате за землю и земельные участки, предоставленные учреждениям науки, которые полностью содержатся за счёт средств государственного или местных бюджетов;
— отмена моратория на индексацию нормативной денежной оценки для всех земель, кроме сельскохозяйственных угодий;
— для владельцев и пользователей земельных участков сельскохозяйственного назначения устанавливается минимальное налоговое обязательство с 1 гектара земли;
В части единого налога:
— исключение из плательщиков единого налога 4-й группы плательщиков, основным видом деятельности которых является разведение домашней птицы.
Закон вступает в силу с 1 января 2022 года. Его отдельные нормы вступят в силу 22 декабря 2021 года, 1 марта 2022 года и 1 июля 2022 года.

Источники:
Текст Законопроекта № 5600
Веб-сайт Президента Украины

Читайте далее:
Принято закон о функционировании налогового режима Дия Сити
Изменения по РРО с 1 января 2022 года

Будьте в курсе свежих новостей и событий!



    Позвонить Отправить Email