ОАЕ оприлюднили оновлені роз’яснення щодо вільних економічних зон та визначених зон для цілей оподаткування

Федеральне податкове управління ОАЕ (FTA) опублікувало публічне роз’яснення TAXP010 «Вільні економічні зони та визначені зони для цілей оподаткування». Метою документа є роз’яснення понять «вільна економічна зона» (Free Zone) та «визначена зона» (Designated Zone) відповідно до кожного з податкових законів (щодо податку на прибуток підприємств, акцизного податку та податку на додану вартість), а також висвітлення ключових відмінностей у визначеннях, що містяться в цих законах.

Вільна економічна зона для цілей податку на прибуток підприємств ‒ це визначена та окреслена географічна територія в межах ОАЕ, зазначена в рішенні Кабінету міністрів, ухваленому за поданням відповідного міністра.

Визначена зона для цілей податку на прибуток підприємств ‒ це зона, визначена відповідно до положень Закону про ПДВ (тобто включена до «Переліку визначених зон») і яка також має статус вільної економічної зони згідно із Законом про податок на прибуток підприємств.

Визначена зона для цілей акцизного податку ‒ це конкретна вільна економічна зона або географічна територія, що відповідає умовам, встановленим Законом про акцизний податок та Виконавчим регламентом до цього Закону.

Визначена зона для цілей ПДВ ‒ це вільна економічна зона, включена до переліку, затвердженого Рішенням Кабінету міністрів № 59 від 2017 року (зі змінами), яка відповідає умовам, визначеним у статті 51(1) Виконавчого регламенту до Закону про ПДВ.

Правила оподаткування прибутку підприємств щодо кваліфікованих осіб у вільній економічній зоні (Qualifying Free Zone Persons) дозволяють юридичним особам, створеним, заснованим або іншим чином зареєстрованим у такій зоні, застосовувати ставку податку на прибуток у розмірі 0% до свого кваліфікованого доходу.

Кваліфікована особа у вільній економічній зоні, що здійснює дистриб’юторську діяльність, може застосовувати ставку податку на прибуток 0% до свого кваліфікованого доходу лише за умови, що така діяльність здійснюється в межах визначеної зони для цілей податку на прибуток або з її території.

Щоб визначити, чи здійснює бізнес діяльність у вільній економічній зоні або визначеній зоні для цілей податку на прибуток, платникам податків слід звернутися до адміністрації відповідної вільної економічної зони для підтвердження статусу території, на якій вони працюють.

Щоб вільна економічна зона могла вважатися визначеною зоною для цілей акцизного податку, вона повинна:

• Мати впроваджені заходи безпеки для обмеження входу й виходу осіб, а також переміщення підакцизних товарів до огородженої території вільної економічної зони та з неї, відповідно до правил контролю, встановлених FTA.

• Перебувати під контролем і наглядом митного органу.

• Мати призначеного завідувача складу для огородженої вільної зони.

Щоб зона, визначена для цілей ПДВ, вважалася такою, що знаходиться за межами ОАЕ, мають бути виконані такі умови:

• Територія розташована в межах визначеної огородженої географічної зони та обладнана засобами безпеки й системами митного контролю для відстеження входу й виходу осіб, а також переміщення товарів до цієї зони та з неї.

• У зоні діють внутрішні процедури щодо порядку утримання, зберігання та обробки товарів.

• Оператор зони дотримується процедур, встановлених FTA.

TAXP010 «Вільні економічні зони та визначені зони для цілей оподаткування»