Молдова розглядає оновлення податкового законодавства у 2027 році

11 червня Міністерство фінансів Республіки Молдова опублікувало проєкт закону про внесення змін до Податкового кодексу № 1163/1997, Митного кодексу № 95/2021 та інших нормативних актів з метою консолідації та модернізації існуючої нормативної бази для платників податків. Його метою є запровадження більш гнучкого режиму оподаткування та спрощення адміністрування податкових зобов’язань.

Запропоновані зміни до Податкового кодексу № 1163/1997:

a) Зміни щодо податку на прибуток.

Оподаткування фізичних осіб, які не займаються підприємницькою діяльністю:

– впровадження прогресивного механізму оподаткування заробітної плати та інших винагород, отриманих фізичними особами, із запропонованою ставкою податку на прибуток 7%, якщо сума доходу не перевищує 1 млн лей (50 600 євро) на рік, або 15% ‒ якщо перевищує 1 млн лей (50 600 євро) на рік;

– об’єднання квоти обов’язкових внесків на державне соціальне страхування у відсотковій квоті 21%;

– зменшення частки внеску на обов’язкове медичне страхування з 9% до 7%.

Оподаткування юридичних та фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність:

– запровадження нульової ставки податку на прибуток для нерозподіленого прибутку: податок на прибуток від підприємницької діяльності не визначатиметься, якщо економічний агент не прийме рішення про розподіл прибутку у формі дивідендів, у тому числі у формі акцій або квот, або в будь-якій іншій формі, як грошовій, так і негрошовій;

– розширення видів діяльності, дозволених для незалежних підрядників (фрілансерів): єдиний податок за ставкою 15%, який зменшується з 1,2 млн лей (60 700 євро) до 1 млн лей (50 600 євро), одночасно зі зниженням максимальної ставки єдиного податку з 35% до 30%;

– перегляд умов здійснення підприємницької або професійної діяльності фізичними особами: доходи фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність в організаційно-правовій формі індивідуального підприємства та селянського господарства (фермера), а також доходи, отримані фрілансерами у сфері юстиції та охорони здоров’я, оподатковуватимуться податком на прибуток у розмірі 7%, якщо оподатковуваний дохід не перевищує 1 млн лей (50 600 євро) та 15% від оподатковуваного доходу.

Додатково:

– Перегляд умов застосування пільгового податкового режиму незалежними підприємцями (фізичними особами): пропонується встановити ставку податку на прибуток на рівні 3% від доходу від незалежної діяльності, отриманого протягом податкового періоду.

– Розширення переліку витрат, понесених фізичними особами, що підлягають відрахуванню: пропонується надати право на відрахування витрат, понесених фізичними особами на енергоефективність їхньої житлової нерухомості, а також витрат, пов’язаних з організацією заходів/церемоній.

– Перегляд ставок податку на прибуток, пов’язаних з інвестиційним (капітальним) доходом фізичних осіб: перегляд ставок податку на прибуток для доходів від заробітної плати/винагороди, з мінімальною ставкою 7% та максимальною ставкою 15%.

– Перегляд механізму оподаткування пожертвувань, отриманих фізичними особами у грошовій формі.

– Розширення бази оподаткування шляхом перегляду бази оподатковуваного доходу.

b) Оподаткування нерезидентів.

Пропонуються такі ставки податку на прибуток:

– 15% від платежів, спрямованих фізичним особам-нерезидентам, пов’язаних з доходами;

– 7% від дивідендів, спрямованих фізичним та юридичним особам-нерезидентам;

– 15% платежів, спрямованих юридичним особам-нерезидентам, пов’язаних з доходами.

c) Зміни щодо податку на додану вартість та акцизів.

Пропонується запровадити стандартну ставку ПДВ 20% поетапно:

– з 1 жовтня 2026 року: імпорт та постачання продукції тваринництва, для ресторанів тощо;

– з 1 січня 2027 року: лікарські засоби, імунологічні препарати, послуги розміщення;

– з 1 квітня 2027 року: імпорт та постачання природного газу, твердого біопалива.

Також пропонується ввести поняття доданого цукру та рідин, призначених для електронних сигарет, що не містять нікотину, для оподаткування акцизними податками.

d) Зміни щодо податку на нерухомість та земельного податку: запровадження з 1 січня 2027 року мінімальної ставки 0,1% та максимальної ставки до 1% для податку на нерухомість, включаючи земельний податок.

e) Зміни щодо місцевих податків: перегляд структури місцевих податків шляхом виключення з 1 січня 2028 року податку на територіальне планування.

Проєкт закону про внесення змін до деяких нормативних актів (щодо спрощення податкового та митного законодавства)