Європейська Рада публікує компромісний проект Директиви про глобальний мінімальний податок

12 березня Рада Європейського Союзу опублікувала компромісний (оновлений) текст проекту Директиви Ради щодо забезпечення глобального мінімального рівня оподаткування для багатонаціональних груп в ЄС. Початковий проект Директиви був запропонований 22 грудня 2021 року з метою імплементації 15%-го глобального мінімального податку, узгодженого в рамках двокомпонентного рішення ОЕСР для міжнародної податкової реформи, яка застосовуватиметься до груп багатонаціональних компаній (БНК) з річним доходом групи в щонайменше 750 мільйонів євро.

Зміни в компромісному тексті включають кілька поправок щодо дедлайнів запровадження різних аспектів Директиви:

1) новий кінцевий термін для держави-члена для перенесення Директиви в національне законодавство. Раніше це було 31 грудня 2022 року, нова ??дата – 31 грудня 2023 року; відповідно, терміни, за якими положення починають застосовуватися до фінансових років, переносяться з 31 грудня 2023 року на 1 січня 2023 року;

2) були додані положення, які дозволять державі-члену ЄС відкласти застосування правила включення доходу (ПВД) і правила про виплати із заниженим оподаткуванням (ПВЗО) (правил GloBE), якщо в країні-члені знаходяться штаб-квартири кількох груп. Зокрема, передбачено, що держави-члени, в яких розташовано не більше десяти кінцевих материнських установ груп, на які поширюється дія Директиви, можуть вирішити не застосовувати ПВД та ПВЗО для кожного фінансового року, починаючи з 31 грудня 2023 року, до 31 грудня 2025 року.

Директиву обговорювали під час засідання Ради з економічних і фінансових питань 15 березня 2022 року. У результаті обговорення повідомлялося, що великі багатонаціональні корпорації з сукупним річним оборотом щонайменше 750 млн євро будуть оподатковуватись за мінімальною ставкою 15%. Нові правила знизять ризик розмивання бази та виведення прибутку з-під оподаткування, а також забезпечать сплату найбільшими багатонаціональними групами узгодженої глобальної мінімальної ставки корпоративного податку.

Як відомо, мінімальна ефективна ставка податку («Другий компонент») базується на двох основних правилах, які мають застосовуватися у внутрішньому законодавстві («правила GloBE»): (i) правило включення доходу (ПВД), яке встановлює додатковий податок на материнську компанію щодо низькооподатковуваного доходу суб’єкта; та (ii) правило про виплати із заниженим оподаткуванням (ПВЗО), яке дозволяє суб’єкту господарювання, який здійснює внутрішньогруповий платіж суб’єкту, чий прибуток з низьким податком не оподатковується згідно з ПВД, відмовляти у вирахуванні цього платежу або вимагати еквівалентного коригування.

Ці правила запроваджують ефективний тест на ставку оподаткування, який розраховується на основі юрисдикції та використовує загальне визначення охоплених податків та бази оподаткування, визначеної з посиланням на прибуток відповідно до фінансового обліку. Вони застосовуються до БНК з оборотом щонайменше 750 мільйонів євро на фінансових рахунках. Мінімальна ставка податку як для ПВД, так і для ПВЗО становить 15%.

З метою забезпечення узгодженості та сумісності правил GloBE із законодавством ЄС, 22 грудня 2021 року Європейська комісія представила пропозицію стосовно Директиви Ради щодо забезпечення глобального мінімального рівня оподаткування для багатонаціональних груп у Союзі. У ній представлено коригування Типових правил ОЕСР, виправдане необхідністю відповідності первинному праву ЄС: в той час як Типові правила ОЕСР вимагають, щоб ПВД застосовувалося лише до іноземних організацій, тобто тих, що створені в юрисдикції, відмінній від юрисдикції штаб-квартири групи, необхідно, щоб це правило також поширювалося на національні організації для того, щоб Директива відповідала принципу свободи заснування підпприємств.

Крім того, прийняття Директиви забезпечить координацію національних законів держав-членів, які впроваджують Другий компонент, і забезпечить кращу правову визначеність та стабільність.

Джерела:

Прес-реліз Ради з економічних і фінансових питань ЄС

Текст Директиви

Читайте далі:

G20 підписала угоду про мінімальну глобальну податкову ставку